Подарок за покупку: как это работает. Подарки покупателям: учет и налогообложение Договоренность с торговыми точками

Публикация

Профессиональный маркетолог знает, что клиентов нужно «баловать» подарками круглый год, вводя всё новые и новые акции и мероприятия, тем самым поощряя покупателей приобретать товар или услуги именно у его компании. Как правило, организация передает клиентам некий товар как вознаграждение за то, что последний пользуется услугами либо приобретает ценности, заключая договор купли-продажи на установленную сумму.

Подарки целесообразно разделить на три группы: до 100 руб. за единицу, от 100 до 3 000 руб. за единицу и свыше 3 000 руб. за единицу. При определении цены подарка следует исходить из того, являются ли аналогичные товары объектом реализации организации. Если являются, то разница между ценой реализации подарков и ценой реализации аналогичных товаров не должна превышать 20 %. Иначе имеется риск доначисления НДС в случае признания передачи подарков реализацией товаров по ценам, не соответствующим рыночным.

Этот риск можно нивелировать, даже если цена подарка определена более чем на 20 % ниже цены реализации аналогичных товаров. Такое снижение целесообразно обосновать, например, потерей качества передаваемого товара, сезонными колебаниями спроса на подобные товары, маркетинговой политикой организации – выход на новые рынки и продвижение новых товаров. Причину раздачи подарков следует изложить в приказе руководителя.

Подарки до 100 руб. за единицу. Прежде всего, среди налоговых обязательств возникает налог на добавленную стоимость. На первый взгляд, можно сослаться на подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, в котором говорится, что передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) которых не превышает 100 руб., налогообложению не подлежит.

Однако если презенты передаются сотрудникам партнерского предприятия, то такие действия вряд ли можно охарактеризовать как рекламные, потому что партнеры не относятся к неопределенному кругу лиц потребителей рекламы, а сотрудники – это не клиенты, чтобы стимулировать их покупать какие-либо товары (работы, услуги) за подарки либо другие встречные действия. Кроме того, товар, являющийся объектом реализации, может быть продуктом совместного производства с организацией, принимающей подарки.

Соответственно, нормы подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, разрешающие не начислять НДС при передаче товаров стоимостью не выше 100 руб. в рекламных целях, на налогоплательщика не распространяются.

В сложившейся ситуации также невозможно признание подарков в качестве дополнительного вознаграждения, поскольку сотрудники партнера не связаны с дарителем трудовыми отношениями. Поэтому подарки в качестве дополнительного вознаграждения за выполнение должностных обязанностей работники могут получить только от непосредственного работодателя.

Другой вариант квалификации передачи презентов партнерам (их работникам) –безвозмездная передача имущества. Это облагаемая операция, при которой налоговая база определяется по правилам ст. 154 НК РФ исходя из рыночной стоимости переданных партнерам подарков. Датой определения базы по НДС является момент вручения подарков партнерам, т. е. дата их безвозмездной передачи.

Налоговый вычет при выполнении условий ст. 171, 172 НК РФ налогоплательщик имеет право применить непосредственно после их приобретения.

Расходы на приобретение презентов клиентам можно считать рекламными, если их рыночная стоимость не превышает 100 руб., в особенности если на подарке имеется информация об организации-дарителе.

В случае если этот предел превышен, бесплатную передачу сувениров и подарков с логотипом компании в рекламных целях нельзя рассматривать как безвозмездную (постановления ФАС МО от 09.03.10 № КА-А40/1941-10, 22.06.09 № КА-А40/5426-09, 26.02.09 № КА-А40/727-09).

Однако в письме Минфина России от 25.10.10 № 03-07-11/424 указано, что передача в рекламных целях каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, облагается НДС в общеустановленном порядке. Таким образом, возникают определенные налоговые риски.

Подарки от 100 руб. до 3 000 руб. за единицу. Рассмотрим вариант, когда покупателю предоставляется скидка на товар, к которому прилагается презент стоимостью, соответствующей размеру скидки на приобретение основного товара. В этом случае, по сути, продаются не два разных товара, а один комплект из двух товаров, цена реализации которого будет состоять из цены основного товара с предоставленной скидкой и цены презента. Соответственно, клиент получает вполне реальный подарок, а организация начисляет налоги с реализации и основного товара, и подарка. При таком ценообразовании подарок считается проданным, а само его название весьма условно. Предоставляемая скидка вполне реальна, поэтому нужно быть готовым обосновать ее, что можно сделать, если цена презента учтена в продажной стоимости приобретенных за деньги товаров.

Пример 1

Организация розничной торговли занимается реализацией непродовольственных товаров (одежды). В канун летнего сезона на полках и складах остались зимние куртки, пальто, свитера и т. п., т. е. товар, который нужно реализовать, так как необходимо освобождать торговые площади для нового товара. Для этой цели проводится акция: при покупке пальто – свитер в подарок. Учетная стоимость товаров 5 000 руб. и 500 руб. соответственно, продажная стоимость пальто 7 080 руб. (в том числе НДС 1 080 руб.), свитера – 708 руб. (в том числе НДС 108 руб.).

Предположим, в период акции было реализовано 30 пальто и столько же свитеров. Согласно маркетинговой политике в целях увеличения сбыта в период акции на пальто устанавливается скидка в размере 10 % (708 руб.). Таким образом, продажная цена пальто составит 6 372 руб. (в том числе НДС 972 руб.). Свитера «продаются» без скидки по продажной цене (708 руб.).

В чеке покупателя отражается полная стоимость комплекта 7 080 руб., которая в учете складывается из цены реализации пальто (6 372 руб.) и свитера (708 руб.). Общая сумма выручки от продажи 30 пальто и прилагающихся к ним свитеров 212 400 руб. (в том числе НДС 32 400 руб.).

В учете организации будут составлены следующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 50 «Касса», К-т сч. 90-1 «Выручка» 212 400 руб.

Поступила выручка от продажи пальто и свитеров;

Д-т сч. 90-3 «Налог на добавленную стоимость», К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «НДС» 32 400 руб.

Начислен НДС от реализации пальто и свитеров;

Д-т сч. 90-2 «Себестоимость продаж», К-т сч. 41-1 «Товары», субсч. «Товары на складах» 150 000 руб. (5 000 руб. х 30 шт.)

Списана стоимость пальто;

Д-т сч. 90-2 «Себестоимость продаж», К-т сч. 41-1 «Товары на складах» 15 000 руб. (500 руб. х 30 шт.)

Списана стоимость свитеров;

Д-т сч. 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» 15 000 руб. (212 000 – 32 400 – 150 000 – 15 000)

Отражена прибыль от продажи.

Если организация при покупке нескольких товаров предлагает в качестве подарка приблизительно такой же товар, то в этом случае нельзя снизить цену подарка за счет товара, поскольку они сопоставимы. Иначе скидка будет превышать 20 %-ный порог, в пределах которого организация может варьировать цены без особого налогового риска.

Пример 2

Предположим, та же организация розничной торговли (монобрендовый магазин) проводит рекламную акцию, в ходе которой при покупке двух рубашек третья предоставляется бесплатно. Цена реализации одной рубашки – 590 руб. (в том числе НДС 90 руб.), себестоимость – 250 руб. Во время проведения кампании по разработанной схеме было реализовано 90 рубашек, из которых 30 – в подарок.

Рыночная цена реализации 90 рубашек составит 53 100 руб. (в том числе НДС 8 100 руб.). Выручка в учете будет отражена исходя из того, что покупатели фактически заплатили только за 60 рубашек, соответственно доходы составят 35 400 руб. (590 руб. х 60 шт.). Однако НДС следует начислять с учетом безвозмездно переданных подарочных рубашек – 8 100 руб. (5 400 + 2 700).

В учете организации составлены следующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 50 «Касса», К-т сч. 90-1 «Выручка» 35 400 руб.

Поступила выручка от продажи 60 рубашек;

Д-т сч. 90-3 «Налог на добавленную стоимость», К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «НДС» 5 400 руб.

Начислен НДС со стоимости проданных рубашек;

Д-т сч. 90-2 «Себестоимость продаж», К-т сч. 41-1 «Товары на складах» 15 000 руб. (60 рубашек х 250 руб.)

Списана стоимость рубашек;

Д-т сч. 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» 15 000 руб. (35 400 – 5 400 – 15 000)

Отражена прибыль от продажи;

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «НДС» 2 700 руб.

Начислен НДС по безвозмездной передаче;

Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы», К-т сч. 41-1 «Товары на складах» 7 500 руб. (30 рубашек х 250 руб.)

Списаны подарочные рубашки;

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки», К-т сч. 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» 10200 руб. (0 – 2 700 – 7 500)

Определен убыток от прочих операций.

Общий финансовый результат (продажи за вычетом прочих операций) – 4 800 руб. (15 000 – 10 200).

В целом прибыль небольшая, однако на практике она еще меньше. Это свидетельствует о том, что общий порядок не выгоден продавцу, уплачивающему НДС с подарков за счет собственных средств, но достаточно выгоден для крупных торговых сетей.

Подарки свыше 3 000 руб. за единицу. Что касается дорогих подарков, то здесь с налоговыми обязательствами сталкивается не только даритель, но и одариваемое лицо. Должен быть составлен в письменной форме договор дарения движимого имущества, если дарителем является юридическое лицо и стоимость подарка превышает 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

В случае, если стоимость подарка превышает 4 000 руб. либо общая стоимость подарков, которые получило одно и то же физическое лицо в одном налоговом периоде от организации, превышает 4 000 руб., то эта организация, являясь налоговым агентом, должна удержать с покупателя НДФЛ по ставке 35 %. На практике это сделать невозможно, поскольку дарение совершается не в денежной, а в товарной форме.

В этом случае налоговый агент, которым является организация-даритель, обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обязательства, в письменном виде уведомить налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме налога.

Физическое лицо, получившее «дорогой» подарок, должно уплатить налог самостоятельно на основании налогового уведомления двумя равными платежами, первый – не позднее 30 календарных дней с момента вручения налоговым органом уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты налога. Кроме того, в письме ФНС России от 17.06.08 №3-5-03/149@ указано, что физическое лицо, несмотря на оплату налога на основании налогового уведомления, обязано подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства в срок, установленный ст. 229 НК РФ.

Чтобы повысить средний чек, компании из сферы b2b используют разные способы: продают сопутствующие товары, включают дополнительные опции и делают скидки. Один из действенных инструментов - подарки клиентам. Мы, например, за последний год провели три акции с использованием подарков и повысили средний чек на 40 и 50%.

Вадим Гореликов,

руководитель интернет-проектов компании «Радиотехника»

В этой статье вы прочитаете:

• Как повысить средний чек на 40%, потратив 14 тыс. руб.
• Какой подарок лучше выбрать для b2b-клиентов
• Как за 3 тыс. руб. удивить новых клиентов, чтобы они и впредь хотели работать с компанией

Лучшая статья месяца

Мы опросили бизнесменов и выяснили, какие современные тактики помогают увеличить средний чек и частоту покупок постоянных клиентов. Советы и практические кейсы мы опубликовали в статье.

Также в статье Вы найдете три инструмента, чтобы определить потребности клиентов и повысить средний чек. С помощью этих методов сотрудники всегда выполняют план по допродажам.

Акция 1. iPad mini для новых клиентов

В ноябре 2014 года компания «Сигналэлектроникс» решила провести акцию для новых оптовых клиентов, средняя стоимость первой покупки которых составляла 60 тыс. руб. Чтобы повысить средний чек, компания предложила подарок тем клиентам, которые увеличат сумму заказа до 100 тыс. руб.

Какой товар лучше выбрать для акции с подарком клиенту . B2b-клиенты оценят подарки для работы и жизни, которые они не купят себе целенаправленно. Поэтому компания решила дарить планшеты. Чтобы определиться с моделью гаджета, провели опрос среди сотрудников компании. Из нескольких моделей планшетов (устройства от Apple, Asus, Samsung и DEXP) выбрали функциональный iPad mini. В 2014 году он стоил 14 тыс. руб.

Как убедить клиента повысить средний чек . Акцию «Подарок за покупку» протестировали на товарах из линейки праздничного света для домашнего использования: диско-шарах, светодиодных системах, декоративных проекторах световых эффектов и пр. Когда новые клиенты обращались в компанию по телефону, чтобы заказать товары из этой группы, менеджеры по продажам предлагали им подарок, если итоговая сумма заказа превысит 100 тыс. руб. Чтобы продавцам было удобнее работать, написали скрипт (образец документа). В разговоре с заказчиком менеджеры соблюдают два правила.

Первое: они акцентируют внимание на пользе товаров для клиента. Если заказчик понимает выгоды сотрудничества и преимущества, которые получит от использования продукции, то легче соглашается на повышение среднего чека.

Второе: если клиенты оформляют заказ менее чем на 100 тыс. руб. или неохотно идут на контакт, менеджеры подчеркивают ограниченность предложения с подарком. Когда покупатели слышат слова «акция» и «iPad mini в подарок», то легче идут на контакт. Тогда продавцы рассказывают, что планшет можно подарить другу, что доставка будет бесплатной и быстрой и т. п.

Как правильно провести акцию, избежав проблем. Важно заранее продумать логистику и доставить презент вовремя. На этом этапе появляются непредвиденные сложности. Мы планировали доставлять планшет прямо из того города, где живет клиент. Хотели, чтобы в случае поломки он обращался в местный магазин и отдавал гаджет в ремонт без проволочек. Однако это оказалось невозможно по ряду причин.

1. Магазины не работали с юридическими лицами, мы же оплачивали подарки со счета компании.

2. Товар из магазина отправляли бы клиенту напрямую, а значит, мы не могли проконтролировать качество и оценить состояние планшета. Нельзя допустить, чтобы клиенты получали неработающие или поврежденные устройства.

3. В магазинах заявку рассматривали в течение пяти дней, что нас не устраивало. В итоге мы закупили подарки в новосибирском магазине и отправили курьером. За доставку по России мы заплатили в среднем 785 руб. за каждый планшет.

Результат. Акция проходила в течение месяца. За этот период 10% новых заказчиков повысили средний чек с 60 до 100 тыс. руб. Подарки отправили пяти клиентам.

Акция с подарком покупателю № 2. iPad mini для постоянных клиентов

После того как мы опробовали акцию с подарком за покупку на новых клиентах, решили провести ее и среди постоянных заказчиков. Для этого сегментировали клиентскую базу в зависимости от средней суммы заказа. Получилось три сегмента: клиенты c чеком меньше 100 тыс. руб. (первая группа), от 100 до 200 тыс. руб. (вторая группа) и более 200 тыс. руб. (третья группа).

• Бесплатные тренинги по продажам: что необходимо знать перед началом

Первой группе клиентов мы не дарили подарки, поскольку акция предназначалась для более состоятельных заказчиков. Второй группе менеджеры по тому же скрипту (образец документа)предлагали повысить сумму покупки до 200 тыс. руб. и получить планшет iPad mini в подарок. Клиентам из третьей группы презент полагался в том случае, если они увеличивали средний чек минимум на 10%.

Постоянные клиенты с готовностью отзывались на предложение, поскольку давно сотрудничают с компанией и уверены в качестве продукции. Поэтому акция среди покупателей этой категории прошла эффективнее, чем среди новых клиентов. Кроме того, мы уже знали, где и как будем заказывать планшеты, и не столкнулись с проблемами, как в первый раз.

• Каналы привлечения клиентов в b2b: беспроигрышное решение

Результат. Акцию с подарком за покупку со сроком действия один месяц запустили в июне 2015 года. Средний чек заказчиков из второй группы в среднем повысился на 50%, клиентов из третьей группы - на 10%. Подарки отправили 14 клиентам (5% базы покупателей).

Акция 3. Подарок-сюрприз для новых покупателей

Осенью 2015 года провели третью акцию с подарками покупателям, изменив правила. Менеджеры, рассказывая о преимуществах товаров и пользе продукции для бизнеса партнеров, убеждали новых клиентов повысить средний чек до 100 тыс. руб., но не говорили об акции "Подарок за покупку". Мы хотели удивить покупателей, которые увеличили сумму поставки. Планировали, что эта акция увеличит лояльность новых партнеров к компании и что впоследствии они легче согласятся заказать товары на бóльшую сумму.

Сам подарок выбирали кропотливо. В этот раз мы хотели вручить не только полезный, но и запоминающийся презент, который вызовет много положительных эмоций, о котором клиенты расскажут друзьям. Поэтому остановились на настольной игре. Сначала задумались о хоккее. Но менеджеры в магазинах игрушек объяснили, что у этих игр высок процент брака и недокомплектов, к тому же сама игра хрупкая и не выдержит пересылки. В итоге мы предпочли шахматы. В местном магазине нашли комплект, который не стыдно подарить клиентам или друзьям (рисунок). Подарок (шахматы и курьерская доставка) обошелся компании в 3 тыс. руб.

Результат. Нам удалось правильно провести акцию. Клиенты обрадовались и удивились подарку. К нему мы приложили благодарственное письмо, в котором отметили, что стремимся соответствовать ожиданиям заказчиков, ценим партнерские отношения и готовность покупателей идти нам навстречу. Подарок не помог повысить средний чек: 14 клиентов увеличили сумму заказа в среднем на 30%, не зная о презенте. Но покупатели, которым мы отправили шахматы, впоследствии позвонили и сказали, что готовы работать с компанией и дальше.

Информация об авторе и компании

Вадим Гореликов окончил Сибирский государственный университет путей сообщения в 2000 году. Был одним из учредителей компании «Высокие отделочные технологии». С 2009‑го работает в компании «Радиотехника». Более шести лет занимается продвижением сайтов в интернете. Среди клиентов: «Модамаркет», ТК «СибТроя», «Экспресс-Кинетика», «Сигналэлектроникс». Бизнес-консультант по интернет-маркетингу.

«Радиотехника» основана в 1992 году. Сфера деятельности - продажа радиооборудования и технических средств. Сеть насчитывает 14 магазинов. Официальный сайт - www.radio-tech.ru

Слово «подарок» всегда вызывает самые приятные эмоции и живой интерес, особенноесли он неожиданный. Многие компании, которые хотят привлечь максимальное количество новых клиентов, довольно часто используют интересный рекламный ход, а именно – они дарят своим посетителям подарки за покупки. Такие промо-акции – замечательный стимул для покупателей попробовать что-то новое, оценить качество товара или услуги.

Подарки за покупку – приятные неожиданности!

Каким же образом промо-акции, где покупатель может получить подарок за покупку, проходят в реальности? Обычно такие кампании устраивают в больших магазинах или супермаркетах, где к предлагаемому товару уже прикреплен соответствующий подарок. Покупая этот товар, клиент уже берет его вместе с приятным сюрпризом. Иногдатакие промо-акции могут проходить прямо на оживленных улицах или проспектах, где каждому покупателю промоутеры лично вручают сюрприз за приобретенный товар.

сегда ли подобные акции имеют плюсы или им также присущи свои недостатки? Если говорить о плюсах подобных промо-акций, то их немало:

– неожиданный и приятный сюрприз всегда поднимет настроение;

– подарок может быть полезен в быту;

– компания автоматически завоевывает доверие покупателей;

– эффект от акции заметен довольно быстро;

– раздача подарков – отличная возможность потеснить конкурентов.

Это только некоторые из сильных сторон таких рекламных кампаний. Но, к сожалению, у подобных мероприятий есть и небольшие минусы. Например:

– в отдельных случаях возможны проблемы с хранением подарков;

– заранее необходимо сделать достаточно большой запас подарков;

– иногда образцы продаются недобросовестными сотрудниками отдельно от товара.

Хотя эти минусы связаны, прежде всего, с отношением самого человека к покупке или подарку, но всеже они возможны.

С нами подарки за покупку не разочаруют!

Наше рекламное агентство уже много лет работает в сфере проведения крупных рекламных кампаний и промо-акций. Мы прекрасно понимаем, что «реклама – двигатель торговли», но наше РА не делает это навязчиво. За время нашей работы мы поняли, что лучше всего иметь дело с надежными производителями, товары которых отличаются практичностью и высоким качеством. В таком случае промо-акции, где покупатель может получить подарок за покупку, не выглядят, как обычный сбыт товара.

Наши промоутеры – это тактичные, радушные и вежливые молодые люди. Они не только могут продумать и спланировать промо-акцию, но и провести ее на самом высоком уровне!

доп. к 269411.Организация проводит розыгрыши и делает подарки покупателям в розничной сети. Вопрос как оформить операцию по товару который идет на подарки и розыгрыши: через продажу(выручку)или просто списание на сч91,02(за счет чистой прибыли). организация занимается розницей, то есть не ведет счет 62 Плана счетов, а списывает выручку с 50ого на 90й счет. Таким образом бонусный товар через счет 62 списать не удастся. счет не закроется. Вопрос как в рознице без счета 62 отразить выдачу бонусного товара покупателям? как списать его? на какой счет?

В Вашем случае возможно несколько вариантов учета:

Дебет 50 Кредит 90/1 700 руб. – бюстгальтер

Дебет 50 Кредит 90/1 – 300 руб. – капсула

Дебет 90/2 Кредит 41 – списана капсула

2. В другом случае можно продавать комплект бюст + капсула либо указывать в документах, что в цену бюста входит капсула:

Дебет 50 Кредит 90/1 – 1000 руб. – комплект бюст + капсула

Дебет 90/2 Кредит 41 – списан комплект

Дебет 50 кредит 90/1 1000 руб. – бюст

Дебет 90/2 Кредит 41 – списан бюст

Дебет 44 Кредит 41 – списана капсула в рамках расходов на продажу

Однако такой метод может вызвать разногласия с проверяющими. И следует учесть, что в налоговом учете такие расходы являются нормируемыми.

4. Если же у Вашей организации отсутствуют документы, подтверждающие, что подарки покупателям выдаются за выполнение определенных условий, в таком случае выдачу капсул нельзя квалифицировать как деятельность, направленную на получение дохода. В таком случае списание капсул следует учесть по Дебету счета 91 и Кредиту счета 41 Плана счетов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Елена Леонова, г. Лодейное Поле

Право покупателя на получение подарка при покупке товара на заданную сумму реализуется в рамках акции. Приказом руководителя определите период и условия акции, стимулирующей спрос на товар. Но при этом в приказе следует сделать оговорку о том, что стоимость основного товара, указанная на ценнике, включает в себя еще и стоимость подарка. Тогда бонус будет не безвозмездно переданным, а реализованным. В этом случае можно правомерно уменьшить налогооблагаемую прибыль на его стоимость в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса.*

– количество, цену за единицу (себестоимость единицы) и общую стоимость розданных подарков и сувениров.

Общая сумма расходов по данному акту относится в дебет счета 44 «Расходы на продажу», а переданные сувениры и подарки списываются с кредита счета 41 «Товары». Рассмотрим конкретную ситуацию.

Бухгалтер фирмы «Миледи» сделает в учете следующие бухгалтерские записи:

Кредит 60

– 300 000 руб. – отражено приобретение товаров, предназначенных для раздачи в качестве подарков;

Кредит 41 субсчет «Товары в магазинах»

– 300 000 руб. – отражена передача подарков, подлежащих раздаче посетителям магазина, работникам, осуществляющим раздачу;

Дебет 41 субсчет «Товары в магазинах»

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ», № 1, I КВАРТАЛ 2008

3.Статья:Предоставление товарного бонуса покупателю

По условиям договора с покупателем при выполнении ряда условий (направленных на увеличение объема продаж) ему предоставляет сябонус (в виде товара). Как документально оформить и отразить операции по предоставлению товарного бонуса покупателю в учете?

Отвечает

А. З. Островская,

Ведущий налоговый консультант ООО

«Консалтинговая группа "Такс Оптима"»

Операцию по отгрузке бонусного товара оформляют накладной, в которой указывают нулевую цену. В бухучете себестоимость такого товара можно включить в коммерческие расходы или расходы по обычным видам деятельности (п. 5, 7, 9 ПБУ 10/99). Соответственно они будут отражены по дебету счета 44 или счета 91. Выручки от реализации на счете 90 не будет, поскольку продавец отдает свои товары бесплатно.

При передаче поставщик обязан начислить НДС и составить счет-фактуру в одном экземпляре. Начисленный НДС отражается либо в качестве коммерческого расхода на счете 44, либо в качестве прочего на счете 91*.

При расчете налога на прибыль продавец может учесть стоимость бонусных товаров как прочий расход (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 31 августа 2009 г. № 03-03-06/1/555, от 4 августа 2009 г. № 03-03-06/1/513). Положения пункта 16 статьи 270 НК РФ, запрещающие учет в составе расходов стоимости безвозмездно переданного имущества, здесь не применяются. Ведь бонусный товар передан не как подарок, а за выполнение ряда условий, направленных на увеличение объема продаж.*

Отметим, что, по мнению финансистов, продавец не может учесть в «прибыльных» расходах НДС, который был начислен при бесплатной передаче товаров (письма от 11 марта 2010 г. № 03-03-06/1/123, от 8 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/792). Хотя некоторым компаниям удается доказать обратное (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13 августа 2010 г. № А32-2525/2009-70/36).